Werknemers die nog mee willen doen aan de spaarloonregeling, kunnen dat ook zonder bank. Zij kunnen hun werkgever ook vragen om het geld binnen het bedrijf zelf te parkeren.
Dit heeft het ministerie van Financiën bevestigd. Eind vorige week bleek dat verscheidene banken hun loket hebben gesloten voor de spaarloonregeling of dat vanaf 1 december gaan doen.

Deze banken weigeren nieuwe klanten omdat ze de afgelopen weken zijn overspoeld met nieuwe aanvragen. De spaarloonregeling vervalt vanaf 1 januari 2012 en werknemers proberen nog snel te profiteren van belastingvoordeel.

Maar als de bank waarmee de werkgever een contract heeft niet wil meewerken, gaat het feest niet door, is de algemene gedachte. „Onjuist”, zegt Theo van Schendel, belastingexpert bij Ernst&Young.

Van Schendel: „Werkgevers kunnen in december ook 613 euro inhouden van het brutosalaris en dit op een interne grootboekrekening zetten. Die vervangt de rekening bij de bank. In januari maakt de werkgever het bedrag netto over naar de werknemer.”

Het ministerie van Financien wijst erop dat bedrijven niet verplicht zijn om mee te werken. Bovendien maken veel werkgevers hun salarisronde al na de eerste of tweede week van december in orde, waarna er geen aanpassingen meer mogelijk zijn.

De Tweede Kamer heeft donderdag 17 november een motie van GroenLinks om het urencriterium te schrappen aangenomen. Het urencriterium bepaalt dat deeltijdondernemers pas recht hebben op belastingkorting als ze minimaal 1225 uur in hun onderneming hebben gestoken.
GroenLinks wil dat dit urencriterium wordt vervangen in een omzetcriterium met een glijdende schaal. Als ondernemers 10.000 euro of meer omzet hebben behaald krijgen zij volledige zelfstandigenaftrek; als ze maar 5000 euro binnenhalen, hebben ze recht op de halve zelfstandigenaftrek. Kamerlid Bruno Braakhuis van GroenLinks: ‘Ik ben blij dat het kabinet een stap heeft gezet op weg naar het afschaffen van het urencriterium. Ik wil mensen in deze crisis stimuleren aan het werk te komen en risico’s te nemen als ondernemer. Dus moeten we ze niet korten, maar ondersteunen.’
ZZP Nederland reageert verheugd dat de motie over het schrappen van het urencriterium is aangenomen. ‘Dat is goed nieuws voor ZZP’ers die het starre urencriterium van 1225 uren per jaar niet halen. Het urencriterium in een glijdende schaal veranderen was jarenlang een strijdpunt voor Stichting ZZP Nederland. Nu dat standpunt is overgenomen door de politiek kan er eindelijk iets gedaan worden aan de overbodige regelgeving die kleine zelfstandigen bij de Belastingdienst ervaren.’

Een eenmanszaak naast uw B.V.
Als u niet alle dagen bij uw B.V. aan het werk bent, kunt u overwegen om naast uw B.V. een eenmanszaak op te starten. Met name bij winsten tot zo’n € 50.000 is het effectieve belastingtarief laag. U moet er wel minimaal 20 uur per week werkzaamheden in verrichten. Als u deze uren niet haalt, is in 2010 een onderneming ook aantrekkelijk, 12% van uw winst is vrijgesteld.

Sneller afschrijven
Ondernemers kunnen hun investering in 2011 in 2 jaar afschrijven, deze regeling komt in 2012 te vervallen. Deze afschrijving geldt niet voor: 
- woningen en bedrijfsgebouwen (en grond);
- personenauto’s (tenzij taxi’s en 14% bijtelling auto’s);
- software en goodwill;
- bedrijfsmiddelen die worden verhuurd (langdurig).

Zuinige auto’s
U kunt voor zuinige auto’s investeringsaftrek krijgen en daarnaast kunt u deze auto’s willekeurig afschrijven. Vanaf 2010 is ook de motorrijtuigenbelasting vervallen. De regeling wordt in 2012 minder gunstig, waarschijnlijk vanaf 1 juli 2012.

Onbelaste vergoedingen
Als directeur (DGA) of ondernemer moet u alle onbelaste vergoedingsmogelijkheden benutten. In 2011 wordt de werkkostenregeling geïntroduceerd, deze regeling is meestal ongunstiger. Voor sommige DGA's pakt de werkkkostenregeling beter uit, laat u eens adviseren. In de praktijk worden de volgende beloningsvormen vaak vergeten:

• telefoon en internet thuis;
• telewerkvergoeding van € 1.815;
• onkostenvergoeding (vast);
• fiets of fitness van de zaak.

Bijtelling delen met uw partner
Als uw partner ook op de salarisstrook van de B.V. staat, en uw partner ook voor privéritten gebruik maakt van deze auto, kunt u overwegen om de bijtelling te splitsen. De rechter (en dus ook de Belastingdienst) gaat daarmee akkoord als u en uw partner beiden een zodanige positie in de B.V. vervullen, dat aannemelijk is dat u bij die positie (een derde) een auto van de zaak zou verstrekken. In dit het geval dan mag u de bijtelling splitsen. Voordeel: belastingtarief. Wellicht kunt u uw partner (of kinderen) ook een kleine beloning geven, tot zo'n € 5.000 is deze vrijwel belastingvrij. Overleg met uw fiscaal jurist of er premies werknemersverzekeringen moeten worden ingehouden, meestal is dit niet zo.

Verliesbeschikking
Als u in 2009 of 2010 een verlies heeft gemaakt, kunt u dit wellicht met winsten verrekenen. De aanslag (verliesbeschikking) moet hiertoe wel zijn opgelegd. Vooruitlopende op de definitieve aanslag, kunt u de inspecteur vragen om een carry back beschikking, deze voorlopige teruggaaf wordt veelal verleend voor 80% van het uiteindelijke verlies. U moet wel de aangifte Vennootschapsbelasting hebben ingediend.

Voorzieningen
Binnen de B.V. wordt het tarief voor de Vennootschapsbelasting lager, winsten moeten dus worden uitgesteld. U kunt winsten uitstellen door het opnemen van voorzieningen, dit is maatwerk. U kunt denken aan de volgende voorzieningen:
1. Dubieuze debiteuren: debiteuren die waarschijnlijk niet gaan betalen. 
2. Sabbatical leave: bij reguliere werknemers.
3. Adviseurskosten. 
4. Jubileum van personeelslid. 
5. WAO in eigen beheer: mits u eigen risicodrager bent en werknemer voor einde van het jaar arbeidsongeschikt is geraakt. 
6. Reorganisatie. 
7. Integratiekosten. 
8. Loondoorbetaling na ontslagdatum. 
9. Groot onderhoud aan bijvoorbeeld uw bedrijfspand. 
10. Garanties en service aan reeds geleverde producten. 
11. Voorziening openstaande vakantiedagen en vakantiegeld.

Belonen partner
Ondernemers (eenmanszaak, VOF en maatschap) kunnen hun partner een arbeidsbeloning geven. Deze beloning is aftrekbaar in de onderneming, mits hoger dan € 5.000. De heffing bij de partner is veelal lager dan bij de ondernemer. Voor DGA’s (eigenaren van een B.V.) kan het voordelig zijn de echtgenoot op de loonlijst te zetten.

Dubieuze debiteuren
Als u debiteuren heeft die waarschijnlijk niet gaan betalen, kunt u nu alvast een voorziening hiervoor opnemen. Loop hier kritisch doorheen, immers het debiteurengedrag zal ook binnen uw onderneming ongunstiger zijn geworden. De winst wordt hierdoor lager. Vergeet u ook niet de omzetbelasting op deze debiteur terug te vragen. Dit doet u middels een verzoek aan de inspecteur, voeg hierbij bewijsstukken inzake de oninbaarheid.

Kerstpakketten en andere geschenken
Geef uw werknemers een cadeau van maximaal € 70. Hierover bent u slechts 20% belastingen verschuldigd (eindheffing). Als u meer wilt geven, dan is het verstandig een deel in 2011 te geven en een deel in 2012 (geen geld!). Als de gift meer is dan € 70, dan kunt u gebruik maken van een andere regeling, de gift mag dan niet meer zijn dan € 136 (per jaar € 272). Hiervoor moet u dan wel het tabeltarief toepassen, is dus veelal duurder. Daarnaast kunt u overwegen om werknemers een product van uw eigen bedrijf te geven. Heffing is dan 20%, waarde maximaal € 475. Een personeelsfeest is meestal belastingvrij.

Fiets van de zaak
Eenmaal per drie jaar mag u uw werknemer een fiets cadeau geven (maximumbedrag € 749). U mag dit bedrag ook belastingvrij aan de werknemer geven voor de aankoop van een fiets. De werknemer moet wel voor 50% van zijn tijd op de fiets naar het werk komen. U moet € 68 als loon aanmerken bij uw werknemer. Tevens mag u € 250 vergoeden voor bijkomende kosten (zoals een verzekering en een – in Nederland altijd noodzakelijk – regenpak).

Herinvesteringsreserve
Als u in 2011 een bedrijfsmiddel met winst heeft verkocht, hoeft u de winst nog niet direct te nemen. U moet dan wel binnen drie jaar een nieuwe investering verrichten. De boekwinst kunt u op deze aanschafwaarde afboeken. Als u nog niet direct gaat herinvesteren, leg dan vast wat uw plannen zijn.

Geld op de juiste plek
Binnen een IB-onderneming worden rendementen belast tegen een maximaal tarief van 47%. Binnen de B.V. is dit tarief zo’n 42%. Als u vermogen in box 3 heeft belegd, is het rendement belast tegen 1,2%. Bij een rendement van 7% bedraagt de uiteindelijke belastingdruk ongeveer 17%. Bij positieve rendementen past uw vermogen derhalve het beste in box 3. Gezien de lage stand van de beurs zou een optimist nu effecten uit de B.V. of onderneming kunnen overdragen naar privé.


Spaarloon
Als u uw werknemer een voordeel wilt doen toekomen dat u als werkgever weinig kost, zeg dan nog een spaarloon toe. U moet het bedrag wel in 2011 afstorten bij een bank. Ook is het mogelijk dat de werkgever het spaarloon in eigen beheer reserveert. Uit de administratie moet dit wel te volgen zijn. Belastingtarief is dan (eindheffing) 25%. De spaarloonregeling wordt in 2012 afgeschaft. Indien de werkgever het spaarloon in eigen beheer houdt, kan de werkgever het bedrag begin 2012 dus uitkeren aan de werknemer.

Auto van de zaak
De auto van de zaak wordt sinds 2006 in de loonheffing opgenomen. Als er minder dan 500 kilometer per jaar privé met de auto wordt gereden, hoeft geen bijtelling te worden toegepast. Zorgt u dan wel voor een sluitende rittenadministratie en een "verklaring geen privégebruik" (via Belastingdienst). Voor bestelauto’s gelden speciale regelingen, soms geldt de eindheffingsregeling waarbij de werkgever € 300 afdraagt en de werknemer vrij kan rijden. Per 2009 wordt de bijtelling verhoogd, afhankelijk van de milieuvervuiling van uw auto, de bijtelling bedraagt dan 14%, 20% of 25%. Voor dergelijke auto’s is de BPM lager en sinds 2008 ook de motorrijtuigenbelasting. In 2010 is motorrijtuigenbelasting afgeschaft.

Freelancers
Als uw bedrijf met freelancers werkt, zorg er dan voor dat u de beschikking heeft over VAR-verklaringen van deze freelancers. Een VAR-verklaring is thans één jaar geldig, dus vraag hem elk jaar aan uw opdrachtnemer. U kunt de VAR via de internetsite van de Belastingdienst digitaal aanvragen. Vanaf 2010 wordt de VAR in veel gevallen automatisch verstrekt.

Gouden handdruk
Een gouden handdruk kan nu in uw eigen B.V. worden ondergebracht of bij een verzekeraar. Direct over het bedrag afrekenen kan natuurlijk ook. Sinds 2010 kunt u de gouden handdruk ook op een (geblokkeerde) bankrekening zetten, overweeg dit, is qua kosten een stuk gunstiger. Via een B.V. bent u flexibeler. Het B.V.-recht is in 2011 aangepast, in 2012 is ook de storting van de € 18.000 niet meer nodig, deze wet zal er per 1 juli 2012 zijn.

Kostenvergoedingen
Als u aan uw werknemer vaste onkostenvergoedingen verstrekt, zorgt u er dan voor dat hiervan een onderbouwing (specificatie) voorhanden is. Tevens moet uw werknemer regelmatig (zeg 2 keer per jaar) controleren of de vergoeding nog juist is. Hij moet dit bewijzen met bonnen.

Diensttijdvrijstelling
Als een werknemer 25 of 40 jaar in dienst is bij een werkgever, mag de werknemer eenmalig een belastingvrije vergoeding ontvangen (maximaal 1 maandloon).

Mobiele telefoon en internet
De regeling voor een mobiele telefoon voor uw werknemer of een internetverbinding thuis is een stuk eenvoudiger geworden. Elke vergoeding belastingvrij / onbelast (minimaal 10% zakelijk gebruik). U kunt overwegen om in plaats van een bonus de telefoon- en internetkosten van uw werknemer te vergoeden. Pas op, de iPad valt niet onder deze regeling.

Personeelsfeest
In 2011 is een personeelsfeest fiscaal onbelast, vanaf 2013 geldt in principe de werkkostenregeling. Dus in plaats van een kerstgeschenk kunt u fiscaal beter een feest of kerstdiner geven, is ook wel zo gezellig.

Fitness
Fitness van uw medewerkers mag u belastingvrij vergoeden (mag ook buiten werktijden).

Verliesverrekenen en fiscus
Een verlies in 2011 is te verrekenen met winsten uit 2008, 2009 en 2010 en winsten die nog gemaakt moeten worden (2012 – 2019). Daarna bent u deze verliezen kwijt. Wellicht moet u dus winsten naar voren halen om verdamping te voorkomen. Eventueel kunt u een verlies-B.V. ook verkopen, als u een B.V. met grote verliezen heeft, mail dan.

Oldtimer
Voor een auto uit 1984 tot 1994 is de bijtelling per 2010 minder gunstig geworden, de gunstige regeling voor oudere auto’s (15 jaar en ouder) is aangepast. Het bijtellingspercentage voor auto's ouder dan 15 jaar is op 35% vastgesteld. 

Woon- / werkverkeer
Werkgevers mogen alle zakelijke kilometers (inclusief woon- / werkverkeer) belastingvrij vergoeden tegen een kilometerprijs van € 0,19. Het maakt hierbij niet uit of de werknemer lopend, op de fiets of op een ezel naar zijn werk gaat. Als de werknemer tenminste 60% van het aantal dagen de woon- / werkafstand reist, mag hij voor 100% van de dagen een vergoeding krijgen, derhalve 130 dagen werken en voor 214 dagen een vergoeding krijgen.

Verhuiskostenvergoeding
Een werkgever mag in 2011 maximaal € 7.750 belastingvrij aan zijn werknemer vergoeden voor een zakelijke verhuizing (dit was voorheen € 5.445). De werknemer moet in principe op 10 kilometer van zijn werk gaan wonen. Per 2013 wordt deze regeling bijna volledig afgeschaft.

Door: Jongbloed fiscaal juristen

Soms doen beleggers er goed aan de zaken eens van een afstandje te bekijken.

Om eens afstand te nemen van de laatste ontwikkelingen omtrent de euro of de allerlaatste arbeidsmarktcijfers uit Amerika.

Wie daar eens een avondje voor uittrekt, komt waarschijnlijk vanzelf tot de conclusie dat we in bijzondere tijden leven. Een tijd die misschien zelfs wel vergeleken mag worden met de industriële revolutie...

Onzichtbare economie

Want wat is het geval? Bijna onzichtbaar neemt het belang van digitalisering in de economie steeds verder toe. Allerlei soorten arbeid die tot voor kort nog door mensen verricht werd, wordt meer en meer, volledig geautomatiseerd, snel én onzichtbaar uitgevoerd door computers, routers, switches en servers.

Natuurlijk het digitaliseringsproces is al jaren aan de gang en in die zin niets nieuws. Maar de impact ervan wordt alsmaar groter. Eigenlijk kunnen we onderhand wel spreken over een parallelle economie die steeds meer taken uit de fysieke wereld overneemt - zoals het besturen van vliegtuigen, het geautomatiseerd verwerken van enorme aantallen financiële transacties, passagiers, koffers en pakketjes, het stellen van medische diagnoses en natuurlijk ook digitale distributie van muziek, tijdschriften, boeken en columns als deze.

Haven Rotterdam

Laten we voor de aardigheid eens naar de haven van Rotterdam kijken. Waar veel van het fysiek zware werk eerder al door machines en robots werd overgenomen, geldt nu eenzelfde ontwikkeling maar dan voor het bureauwerk.

Eerder waren het nog mensen die zich bezighielden met allerlei administratieve rompslomp. Denkt u aan het op de hoogte stellen van andere havens van binnengekomen ladingen. Of het berekenen hoe een containerschip qua gewicht optimaal te beladen is. Of het voorrang geven aan een bepaalde container, hierbij tegemoetkomend aan (gewijzigde) wensen van een specifieke opdrachtgever.

Meer en meer wordt dit kenniswerk volledig geautomatiseerd, digitaal uitgevoerd. Zonder dat er nog een mens aan te pas komt. Met een lagere foutmarge in een fractie van de tijd het anders zou kosten. Met dank aan de computers, routers en switches die via netwerken allemaal met elkaar - en met andere havens, schepen en vervoersbedrijven - in contact staan.

Stijgende productiviteit

Doordat als gevolg van deze onzichtbare revolutie steeds minder mensen nodig zijn om dezelfde hoeveelheid werk te verrichten, geldt dat de productiviteit gestaag stijgt. Immers, een hogere productiviteit betekent niets anders dan dat met minder mensen hetzelfde werk verricht kan worden. Een productiviteitsstijging van 3% impliceert dat we voor het verkrijgen van hetzelfde welvaartsniveau toekunnen met 3% minder werknemers.

Warren Buffett stelde de afgelopen jaren dikwijls dat 'het systeem van de vrije markt het menselijk potentieel ontketend heeft'. En dat hij om die reden de toekomst vol vertrouwen tegemoet ziet. Dat zijn wij volledig met hem eens. Maar een vraag die bij ons opkomt is hierbij wel of die hogere welvaart niet voor steeds grotere groepen vrijwel onbereikbaar zal blijken...

Meer welvaart, maar voor wie?

De steeds hogere productiviteit - als gevolg van de alsmaar verdergaande digitalisering - impliceert een hoger algeheel welvaartsniveau. Maar daarbij lijkt het belang van de factor arbeid, anders dan bij eerdere revoluties, steeds verder af te nemen.

Toen landbouwmachines immers in de landbouw hun intrede deden, kon massaal werk gevonden worden in fabrieken. Toen robots vervolgens in fabrieken hun intrede deden, gingen meer en meer mensen in kantoren werken. Maar wat nu, nu steeds intelligentere computersystemen en netwerken ook hun werk overnemen?

Nu de informatietechnologie inmiddels in heel wat sectoren kritische massa bereikt heeft, ligt het in de lijn der verwachting dat deze onzichtbare economie nog lange tijd zal leiden tot verdere productiviteitsstijgingen. En daarmee tot een toename van onze gezamenlijke welvaart. Op een schaal die misschien wel vergelijkbaar is met die van de industriële revolutie. Maar onzeker hierbij is wel of een ieder hiervan zal kunnen profiteren.

Immers, het belang van de factor arbeid - ook van degenen die nu nog veilig achter een bureautje menen te zitten - lijkt gestaag af te nemen. Een hogere algehele welvaart dus, maar onbereikbaar voor een groeiende groep mensen?

(geschreven door Hendrik Oude Nijhuis van http://www.warrenbuffett.nl)

Nu de financiele wereld onder de schuldencrisis ineen dreigt te storten brengt mij het fenomeen schuld weer even terug bij de vraag: wat is schuld eigenlijk.

Een schuld is een geleend bedrag waarover je rente betaald. Dus al tientallen jaren is het zo dat veel mensen een auto kopen van geleend geld, en een huis kopen van geleend geld. Of een bank op afbetaling aanschaffen bij bedrijven als Otto en Wehkamp. Daarvoor betalen de mensen een rentevergoeding varierend van een goede 4% voor een hypotheek, via pakweg 9% voor een auto tot 18% voor huurkoopconstructies.

Dat weet een consument, en houd daar rekening mee bij het besteden van zijn inkomen. 

Dat Griekenland, wat het best te vergelijken is met een bijstandsgezin waarvan de leden meer uitgeven dan er binnen komt, problemen krijgt is nog voor te stellen. Niet vanwege de omvang van de schuld die nauwelijks 2% bedraagt van wat er in Europa gebeurt, maar domweg vanwege het gebrek aan vertrouwen dat de Griekse bevolking de tering naar de nering zet, en de uitgaven aanpast aan de inkomsten.

Maar dat sinds 9 november er een soort zwarte pieten begint over Italië gaat mij toch iets te ver. En krijg ik het idee dat (rijke) beleggers en instituten dit spelletje spelen om hun rendement op geld (dat bijvoorbeeld in Nederland nu ruim 2% bedraagt, en dus minder dan de inflatie) wat op te hemelen.
De schuld van Italië bedraagt € 1.900.000.000.000,= of 119% van het jaarinkomen. Laten we zeggen ruim een jaar inkomen.

En dan leven we in Nederland, een land waar hypotheken worden afgesloten tot 4x het inkomen, auto's gekocht worden waarbij leningen worden aangegaan van 1 volledige jaarinkomen, over een crisis.

Geld lenen is een manier om te beschikken over activa waar je plezier van hebt danwel waarmee je je brood verdient.  Het is aan de schuldenaars te bepalen of je de lasten (rente en aflossing) kunt betalen, en wat je daarvoor aan andere dingen wilt en kunt laten zitten voor een ander moment.

Maar in Europa lijkt koning onbenul de regie te voeren. Ik hoop dat, voordat zaken onherstelbaar stuklopen, mensen (de zogenaamde deskundigen) tot het inzicht komen dat een lening een bedrijfsonderdeel is, een manier om een gezin of bedrijf te runnen. 

Italië heeft veel rijke ondernemers en organisaties, die het grootste deel van de staatsschuld (gecreeerd door de eigen Italiaanse overheid) makkelijk kunnen betalen, maar nu ook een graantje meepikken van de gestegen rentes. Alleen al daarom zou ik me niet erg druk maken om Italië.

Maar nu bij DWWD gesproken wordt over "geldpersen aanzetten",""7% is de grens","de euro stort in" begin ik me in alle gemoede af te vragen of we ons gek moeten laten maken door bankiers en politici die één diing duidelijk maken: ze hebben iedere grip op en controle over de reeele economie volkomen verloren. 

De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet daalt van 7,75 procent in 2011 naar 7,1 procent in 2012. De verlaagde bijdrage gaat van 5,65 naar 5 procent. Dit staat te lezen in de begroting van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport. Bij de nominale premie wordt een stijging geraamd van gemiddeld 1.211 euro in 2011 naar gemiddeld 1.222 euro in 2012.
De belangrijkste oorzaak voor de mutatie van de inkomensafhankelijke bijdrage resulteert uit de wet uniformering loonbegrip. In het kader van die wet is besloten om de premiegrens van de inkomensafhankelijke bijdrage gelijk te stellen met de (sterk hogere) premiegrens van de werknemersverzekeringen. Dit leidt tot fors lagere administratieve lasten. In samenhang met de hogere premiegrens zijn de percentages verlaagd, zodat de macro-opbrengst niet verandert. Het eigen risico gaat in 2012 van 170 naar 220 euro.

Urencriterium cruciaal voor zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstellingHet urencriterium is van cruciaal belang voor de toepassing van de ondernemersfaciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Kan de ondernemer niet bewijzen dat hij voldoende uren heeft gestoken in zijn bedrijf, dan zet de rechter een dikke streep door een aantal faciliteiten. Zo ook voor een zelfstandig financieel planner die twee dagen per week voor een baas werkt.
De zaak gaat als volgt. De man in kwestie is zelfstandig financieel planner en is twee dagen per week werkzaam in dienstbetrekking. Bij zijn aangiften over het belastingjaar 2007 claimt hij de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. De inspecteur weigert de aftrek, omdat hij minder dan 1225 uren werkzaamheden heeft verricht voor zijn onderneming. Zowel Rechtbank Arnhem als Hof Arnhem deelt de mening van de inspecteur. De financieel planner heeft geen recht op zelfstandigenaftrek en/of de MKB-winstvrijstelling.Veranderingen in de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling
Voor enkele belangrijke aftrekposten, zoals toevoegingen aan de oudedagsreserve en de zelfstandigenaftrek, moet de ondernemer voldoen aan het urencriterium: hij dient in het kalenderjaar ten minste 1225 uren werkzaam te zijn in zijn onderneming. Anders heeft hij geen recht op deze fiscale aftrekposten.

Voor de belastingjaren 2007 tot en met 2009 gold dat voor het toepassen van de MKB-winstvrijstelling eveneens voldaan moest zijn aan het urencriterium. Sinds 2010 geldt deze voorwaarde niet meer voor de MKB-winstvrijstelling. Ook de zelfstandig ondernemer die minder dan 1225 uren per jaar voor zijn onderneming werkzaam is, heeft recht op de MKB-winstvrijstelling. De MKB-winstvrijstelling bedraagt 12% van de winst na vermindering met de ondernemersaftrek.

De hoogte van de zelfstandigenaftrek is onder andere afhankelijk van de winst die de zelfstandig ondernemer heeft genoten. Hoe hoger de winst, hoe lager de zelfstandigenaftrek. In het Belastingplan 2012 is voorgesteld dit te wijzigen. Vanaf 2012 geldt dan nog één vast bedrag aan zelfstandigenaftrek, ongeacht de winst die de ondernemer heeft gehad. Dit vaste bedrag is in het Belastingplan 2012 vastgesteld op € 7.280 en zal niet worden geïndexeerd.

Gehuwden
Als u gehuwd bent en niet van tafel en bed gescheiden, bent u fiscaal partner. Dat was zo en dat blijft zo.

Samenwoners
Voor samenwoners is het allemaal wat gecompliceerder. Tot en met 2009 kon men veelal kiezen. Indien woonachtig op hetzelfde adres, kon men al naar gelang de fiscale mogelijkheden kiezen om elkaars fiscale partner te zijn. Vanaf 2010 is deze keuze niet meer mogelijk. Men is fiscaal partner als:

• er sprake is van een samenleving van ongehuwde meerderjarige personen, die een notariële samenlevingsovereenkomst hebben gesloten;
• er een kind uit de relatie is geboren of er een kind van de partner erkend is;
• de partner in de pensioenregeling is opgenomen.

Met ingang van 2012
In 2012 geldt er een verruiming voor samengestelde gezinnen. Bovenstaande criteria blijven in stand, maar ook als er een minderjarig kind van één van de samenwoners in de gemeentelijke basisadministratie staat ingeschreven op het gezamelijke woonadres, is er sprake van fiscaal partnerschap. Er is dan ook geen keuze meer! Er is enkel een tegenbewijsregeling voor situaties van (onder)verhuur in het leven geroepen. Met deze bepaling wordt beoogd te voorkomen, dat samengestelde gezinnen in aanmerking zouden komen voor extra fiscale voordelen, die andere gezinnen niet hebben.

Gevolgen
Het partnerbegrip heeft ook gevolgen voor andere fiscale regelingen, zoals bijvoorbeeld de aanmerkelijk belangregeling bij aandeelhouders met een belang van 5% of meer en de terbeschikkingstellingsregeling.

Doordat samenwoners in 2012 ineens parter zijn, kan er een aanmerkelijk belangsituatie ontstaan, indien de 5% grens (voor partners gezamelijk) wordt bereikt. In plaats van box 3 is het aandelenbelang dan een box 1 bestanddeel geworden met heel andere fiscale consequenties!

Ook valt mogelijk een aan de onderneming van de partner verhuurd pand niet meer in box 3, maar in box 1, als die partner in 2012 ineens ook fiscaal partner is. Ook hier zijn de fiscale gevolgen fors en is het goed om hier even over na te denken!

Veel organisaties en bedrijven zetten steeds meer in op controle van processen. En natuurlijk is het belangrijk om grip te houden op processen, en te signaleren waar grenzen overschreden worden.

Maar een korte instructiefilm op YouTube http://youtu.be/N3hX6gqjf_8 hoe je je uren kunt registreren en je projektadministratie kunt koppelen met Outlook bracht mij weer terug bij het gevoel dat ik heb bij dit soort systemen.

Naast het feit dat vaak niemand in de organisatie hoe het hele spul in elkaar steekt, laat staan welke meetlatten er naast gelegd moeten worden, kost het werknemers en projektleiders veel te veel tijd, energie en faalangst. Die energie moet naar mijn idee besteed worden aan creativiteit en oorspronkelijk denken.

Hoe kom je tot het idee om een CD uit te vinden, om een iPod, iPad te scheppen, een telefoon of een lamp aan het werk te krijgen? 
Zeker niet door een projektplan te maken, en niet te beheersen tijdsplannen te maken. 
Alleen door fantaseren zonder grenzen, door mensen die met vuur en enthousiasme werken aan een idee, bereik je dat unieke punt dat je iets wat onder handbereik ligt omzet in een product.

Het brengt me weer bij Tectyl, het middel om auto's roestvrij te houden (in de periode dat de fabrikanten dat nog niet zo nauw namen). Het brengt me weer bij het verhaal van de man die in Nederland het product en het proces tectyleren op de kaart zette. Met vuur en enthousiasme, met demo's en met overtuiging. Zoals als Steve Jobs deed, maar dan voordat enthousiasme en vurigheid verbonden werd aan één persoon.

Misschien moeten ondernemers, zeker in deze tijd, weer eens zoeken naar hun oorspronkelijkheid in plaats van administratieve controle op mensen en producten?