Op dinsdag 18 december 2012 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het Belastingplan 2013, het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2013, de Wet herziening fiscale behandeling eigen woning en de Wet elektronische registratie notariële akten. In dit bericht geeft het ministerie van Financiën een overzicht van de belangrijkste, cijfermatige wijzigingen in de rijksbelastingen per 1 januari 2013.
 De belangrijkste fiscale maatregelen
We hebben voor u een selectie gemaakt van de belangrijkste fiscale maatregelen uit het gepubliceerde Belastingplan 2013. De maatregelen worden de komende periode besproken in de Tweede Kamer en zijn dus voorstellen. Na de algemene beschouwingen, diverse debatten en doorrekeningen zullen de voorstellen een definitief karakter krijgen. We benadrukken dat we uit de grote hoeveelheid informatie een keuze hebben moeten maken, welke onderwerpen wij u op dit moment aanbieden. Het verhaal is dus een selectie. Voor vragen en/of opmerkingen verzoeken wij u vriendelijk contact met ons op te nemen. Maatregelen rondom het woon-werkverkeer Er zijn diverse maatregelen rondom het woon-werkverkeer voorgesteld. Voor werknemers wordt de mogelijkheid om van de werkgever belastingvrij vergoedingen en verstrekkingen te ontvangen voor woon-werkverkeer afgeschaft. Hierbij kan worden gedacht aan een vergoeding voor openbaar vervoer en een kilometervergoeding voor het gebruik van de eigen auto. Voor openbaar vervoerabonnementen die aan werknemers zijn verstrekt voor 25 mei 2012 en die hun geldigheid houden tot een datum na 31 december 2012 blijft de huidige regeling van kracht. De werkgever kan er overigens wel voor kiezen een deel van de kosten belastingvrij te vergoeden uit de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor werknemers en ondernemers die de beschikking hebben over een auto van de zaak is van belang dat woon-werkverkeer vanaf 1 januari 2013 wordt aangemerkt als privégebruik van de auto. Thans geldt woon-werkverkeer niet als privégebruik. Dit betekent dat in vrijwel alle gevallen, waarin sprake is van woon-werkverkeer een bijtelling zal plaatsvinden. Overgangsregeling Voor de auto’s die door het aanmerken van de woon-werkkilometers als privékilometers onder de bijtelling gaan vallen, geldt een overgangsregime. Dat houdt in dat voor leasecontracten die vóór 25 mei 2012 zijn aangegaan, de bijtelling gedurende de looptijd van dat leasecontract, maar uiterlijk tot 1 januari 2017 wordt beperkt tot een kwart van reguliere bijtelling. Dit geldt tevens voor auto’s die tot het ondernemingsvermogen behoren. Hypotheekrenteaftrek Vanaf 1 januari 2013 is de hypotheekrente slechts aftrekbaar indien de schuld is aangegaan ten behoeve van een eigen woning waarbij aflossing ten minste annuïtair plaatsvindt in maximaal 360 maanden (annuïteitenlening). Voor het verhogen van een bestaande hypotheek geldt dat het nieuwe deel ook volledig en ten minste annuïtair afgelost moet worden om in aanmerking te komen voor renteaftrek. Bestaande schulden, huidige regeling Bovengenoemde regeling zal alleen gelden voor eigenwoningschulden die na 31 december 2012 worden afgesloten. Bestaande eigenwoningschulden blijven derhalve onder de huidige regeling vallen. Kapitaalverzekering eigen woning De vrijstelling voor de kapitaalverzekeringen eigen woning in box 1 vervalt vanaf 1 januari 2013 voor nieuwe gevallen. De waarde daarvan wordt in box 3 belast. Bestaande kapitaalverzekeringen eigen woning blijven vrijgesteld in box 1. Verhuurderheffing Er wordt een verhuurderheffing ingevoerd. De verhuurderheffing wordt geheven bij verhuurders van meer dan 10 huurwoningen. Hierbij gaat het om woningen die een huur kennen die lager is dan de zogenoemde huurtoeslaggrens. Met ingang van 1 januari 2012 bedraagt de huurtoeslaggrens € 664,66 per maand. De grondslag voor de heffing wordt gevormd door de totale WOZ-waarde van de bedoelde huurwoningen van de verhuurder, verminderd met 10 keer de gemiddelde waarde van de woningen. Voor 2013 wordt een tarief voorgesteld van 0,0014% en per 1 januari 2014 een tarief van 0,231%. Uitgesloten van verhuurderheffing Zogenoemde "vrije sector" woningen zijn van de verhuurderheffing uitgesloten. Uitgesloten zijn eveneens onzelfstandige wooneenheden en huurwoningen die worden verhuurd in het kader van het hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijven. Diverse aanpassingen inkomstenbelasting Wijzigingen heffingskortingen Algemene heffingskorting daalt van € 2.033 naar € 2.001. (Maximale) arbeidskorting daalt van € 1.611 naar € 1.723. Ouderenkorting gaat van € 762 naar € 1.032. Introductie ouderenkorting boven de inkomensgrens van € 35.450: € 150. Beperking specifieke zorgkosten Bijdragen ingevolge de Zorgverzekeringswet en uitgaven die niet langer onder de verzekerde zorg vallen, zijn niet (meer) aftrekbaar. Scholingsuitgaven De omschrijving voor scholingskosten is verduidelijkt: lesgeld, cursusgeld, collegegeld, examengeld, door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen en promotiekosten. De zogenoemde langstudeerboete is niet aftrekbaar. Scholingsuitgaven komen niet meer in aftrek als voor de betreffende opleiding een prestatiebeurs is toegekend. Wordt de prestatiebeurs uiteindelijk niet omgezet in een gift, dan komen de scholingsuitgaven in dat jaar alsnog in aftrek tot de voorgeschreven maximale bedragen. De aftrek van onder de studiefinanciering vallende scholingsuitgaven komt te vervallen. Er geldt een overgangsregeling voor gevallen waarin de studie is aangevangen voor 31 december 2012. Beperking aftrek ziektekosten Er wordt een beperking van aftrek voorgesteld van bepaalde zorgkosten. Bepaalde zorgkosten die niet langer door de basisverzekering worden vergoed, zullen van aftrek worden uitgesloten. Ook de eigen bijdrage die een verzekerde krachtens de Zorgverzekeringswet is verschuldigd wordt van aftrek uitgesloten. Vennootschapsbelasting Afschaffen thincapregeling De thincapregeling houdt kort gezegd een renteaftrekbeperking in, indien sprake is van een te veel aan vreemd vermogen. Voorgesteld wordt de thincapregeling (onderkapitalisatieregeling) af te schaffen. Buitenlandse belastingplicht bestuurdersbeloningen Buitenlandse vennootschappen die managementactiviteiten verrichten voor Nederlandse vennootschappen, worden voor die beloning eerder in de Nederlandse heffing betrokken. Het gaat niet langer slechts om beloningen voor statutair bestuurderschap, maar ook om beloningen voor werkzaamheden die met management maken hebben. Overdrachtsbelasting Langere termijn vermindering overdrachtbelasting: De termijn waarbij in geval van doorverkoop van vastgoed een vermindering van overdrachtsbelasting kan worden verkregen bedraagt thans zes maanden. Deze termijn wordt vermoedelijk verruimd naar 36 maanden voor woningen die tussen 1 september 2012 en 1 januari 2015 zijn verkregen en worden doorverkocht. Hiermee wordt een reeds bestaande goedkeuring omgezet in wetgeving. De regeling is van toepassing op de verkrijging van alle onroerende zaken én rechten op onroerende zaken en is derhalve niet beperkt tot de opeenvolgende verkrijging van woningen. Ruimere werking verlaging overdrachtsbelasting Het tarief van 2% overdrachtsbelasting zal van toepassing worden op aanhorigheden, zoals een garage die later dan de woning worden verkregen. Diversen Eerder verzuimboete Eenieder die uitgenodigd is tot het doen van belastingaangifte is verplicht om aangifte te doen binnen een door de inspecteur gestelde termijn. (ten minste een maand na de uitnodiging) Is er sprake van aangifteverzuim, bijvoorbeeld bij inkomsten- en vennootschapsbelasting, dan kan de verzuimboete eerder dan de aanslag kan worden opgelegd. Transparantie ANBI’s vanaf 2014 Voorgesteld wordt om per 1 januari 2014 instellingen met een zogeheten ANBI-status te verplichten om diverse gegevens op internet openbaar te maken. Genoemd als bekend te maken gegevens zijn naam, adres en contactgegevens van de ANBI, de bestuurssamenstelling, een verkort jaarverslag (waaronder een overzicht van de bestedingen) en in sommige gevallen de beloningen van bestuurders en medewerkers. Kwalificatie woningcorporaties als ANBI Woningcorporaties worden onder voorwaarden toegevoegd aan de lijst van doelen die worden aangemerkt als van algemeen nut. Deze bepaling zal met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012 in werking treden. Opgaaf BSN derde In bepaalde gevallen zal bij de aangifte tevens burgerservicenummers van derden moeten worden vermeld. Als voorbeeld wordt gegeven de door een belastingplichtige aftrekbare betalingen aan derden (zoals hypotheekrente of alimentatie). Recht op uitbetaling deel heffingskorting Inwoners van Nederland die niet in Nederland premieplichtig zijn voor sociale verzekeringen, krijgen onder voorwaarden het recht op uitbetaling van het premiedeel van de heffingskortingen. De wijziging betreft Nederlanders die niet sociaal verzekerd zijn in Nederland omdat zij in het buitenland werken, maar met die werkzaamheden geen of een gering inkomen genieten. Versoepeling uitstelbeleid Aangekondigd is dat aan bonafide ondernemers op verzoek uitstel van betaling wordt verleend van maximaal 4 maanden na de laatste vervaldag van de aanslag. Criteria die hiervoor zullen gelden, zijn: Het gaat om openstaande belastingaanslagen tot een bedrag van maximaal € 12.000. Er staan geen belastingaanslagen open waarvoor dwangbevelen zijn betekend. Er is geen sprake van aangifteverzuim. Er zijn geen openstaande belastingschulden oninbaar gebleken. Fraude- en constructiebestrijding Er zijn diverse maatregelen aangekondigd inzake fraude- en constructiebestrijding: De afdrachtvermindering onderwijs wordt aangepast om oneigenlijk gebruik tegen te gaan. Er worden maatregelen aangekondigd om constructies te voorkomen, die ten doel hebben de verhaalsrechten van de fiscus te frustreren. Verder kunnen er bij fraude met Toeslagen sneller boetes worden opgelegd. De boetes kunnen ook hoger zijn dan momenteel het geval is. Pensioen in eigen beheer Bij pensioenen in eigen beheer komt onder stringente voorwaarden de mogelijkheid om de pensioenuitkeringen te verlagen (afstempelen). Aanpassing AOW-leeftijd Samenhangend met de aanpassing van de AOW-leeftijd zullen een aantal sociale zekerheids-, fiscale en overige wetten worden aangepast. Ten slotte Tot zover onze selectie van het Belastingplan 2013. We informeren u graag verder, als de plannen een meer definitief karakter hebben. Voor fiscale optimalisatie denken we graag met u mee, welke keuzes het best aansluiten bij uw situatie. Denker niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.  Staatssecretaris Weekers wil aangiften waarbij de Belastingdienst overtuigd is van de juistheid binnen 3 maanden afronden met een aanslag en het navorderingstermijn verlengen van 5 naar 12 jaar. Dat blijkt uit de Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst, die donderdag is opengesteld voor commentaar van belanghebbenden.
Particulier belastingdomein Weekers wil alle belastingplichtigen een eigen berichtenbox geven waarmee met de Belastingdienst gecommuniceerd kan worden. Hiermee wordt het eenvoudiger voor pariculieren om de belastingaangifte te wijzigen, als die al is ingediend. Voorlopige aanslag verdwijnt In de plannen is verder opgenomen dat de voorlopige aanslag na de aangifte verdwijnt en wordt vervangen door één aanslag, en dat doorgeven van wijzigingen op die aanslag eenvoudiger wordt. Wijzigingen doorgeven tot anderhalf jaar In plaats van een briefwisseling met de Belastingdienst, wordt het mogelijk om tot anderhalf jaar na de aangifte aanpassingen via het eigen belastingdomein op de site van de Belastingdienst door te geven. Daarmee verdwijnen miljoenen blauwe enveloppen, en wordt het verkeer tussen burger en Belastingdienst digitaal en een stuk informeler, aldus Weekers. Voor de toeslagen bestaat deze mogelijkheid al. De maatregel moet de fiscus op jaarbasis 10 miljoen blauwe enveloppen schelen. Navorderingstermijn Weekers wil verder aangiften waarbij de fiscus overtuigd is van de juistheid al binnen 3 maanden afronden met een aanslag, veel sneller dan nu het geval is. Aan de andere kant wordt voor belastingplichtigen die de fiscus oplichten de navorderingstermijn fors verlengd, van 5 naar 12 jaar. De staatssecretaris geeft in een besluit aan onder welke omstandigheden een stelselwijziging voor wat betreft de waardering van bedrijfsmiddelen in verband met dreigende verliesverdamping is toegestaan. Ook geeft hij aan op welke andere wijzen op een geoorloofde manier verliesverdamping kan worden tegengegaan.
Het gaat daarbij om:
Het is daarbij toegestaan dat de verkoop of afsplitsing wordt gevolgd door terughuur van het desbetreffende bedrijfsmiddel (sale lease back). Noodzakelijk hierbij is dat de overdracht en de huur tegen dezelfde voorwaarden plaatsvinden als tussen onafhankelijke partijen. Ook is het mogelijk de (nieuw opgerichte) dochtervennootschap dan wel de afgesplitste vennootschap vervolgens op te nemen in een fiscale eenheid. Bovenstaande methoden om stille reserves te realiseren kunnen alleen als later geen rechtshandeling plaatsvindt die de eerdere civielrechtelijke wijzigingen in feite weer ongedaan maakt, zoals terugoverdracht van de economische eigendom of een juridische fusie (binnen fiscale eenheid).
De tweede goedkeuring heeft betrekking op de behandeling van een te laat gemaakte keuze voor de verruimde achterwaartse verliesverrekening (carry back). Met ingang van 2007 kunnen verliezen in de vennootschapsbelasting nog maar één jaar worden teruggewenteld. In verband met de kredietcrisis kunnen voor de jaren 2009 tot en met 2011 de verliezen op verzoek drie jaren worden teruggewenteld. Als daarvan gebruik wordt gemaakt wordt de termijn van voorwaartse verliescompensatie teruggebracht van negen tot zes jaren. In de praktijk blijken nogal wat ondernemingen te laat te zijn geweest met het kiezen voor de verruimde carry back omdat de aanslag al onherroepelijk vaststaat. Ondernemingen komen onder voorwaarden alsnog in aanmerking voor de verruimde carry back. Daartoe moet het verzoek om verruimde carry back uiterlijk 31 december 2012 bij de inspecteur zijn ingediend. Het besluit is op 1 maart 2012 in werking getreden en werkt terug tot en met 16 februari 2012. Het voorgaande besluit over dit onderwerp uit 2000 is per 1 maart 2012 ingetrokken. Over twee maanden moet de angifte inkomstenbelasting 2011 ingevuld en ingeleverd zijn. Geen verrassing, maar soms kan het geen kwaad om er eens iemand anders naar te laten kijken. Of heeft u gewoon geen zin om het formulier zelf in te vullen.
Denker vult het formulier (eventueel inclusief het formulier van uw partner) in voor € 75,= inclusief BTW (loondienst). Bent u ondernemer en heeft u de administratie zelf bijgehouden dan kost het invullen van de aangifte inkomstenbelasting voor ondernemers (eventueel inclusief het formulier van uw partner) € 230,= exclusief BTW. Heeft u geen administratie bijgehouden en heeft u geen personeel in dienst? Dan kost de volledige administratie inclusief de aangiften inkomstenbelasting voor u en uw partner € 750,= exclusief BTW. Het eerste kennismakingsgesprek is gratis en vrijblijvend. De titel alleen al is dubieus: zijn we immers niet zelf de overheid?
Hoewel via een systeem dat de burgers de verantwoordelijkheid afschuiven naar politici door één keer per 4 jaar te stemmen is het in de kern nog steeds zo dat de burgers de ambtenaren en politici betalen om bepaalde taken ten behoeve van ons, de burgers, uit te voeren. Dus eigenlijk zou de titel moeten luiden: de (on)betrouwbaarheid van de burgers. Het artikel heeft echter deze titel meegekregen omdat u zowel als ondernemer of als belastingbetalende burger altijd rekening moet houden met koerswijzigingen. Een klein voorbeeld moge zijn de manier waarop tegen de lijfrenteaftrek wordt aangekeken: aanvankelijk een eenvoudige constructie waarbij redelijk willekeurige bedragen aftrekbaar waren van het inkomen, omdat de uitkering te zijner tijd belast zou worden. Tot wat handige belastingadviseurs ontdekten dat via België een soort blijvende belastingvrijstelling te regelen viel. En de tonnen daarheen geboekt werden. Die ontdekking markeerde het begin van een stapsgewijze afbouw van het systeem van lijfrenten, van een systeem om in je eigen oudedagsvoorziening te voorzien naar een systeem dat nog maar een schimmig restant is van wat het eens was. En markeerde ook de onbetrouwbaarheid van de overheid, als wetgever, als baken om daar je koers op vast te zetten. De belastingbetaler anno 2012 is genoodzaakt om natuurlijk ook naar de wetgeving te kijken. Vergeleken met een rivierenlandschap noemen we die wetgeving maar de winterdijken. Maar veilig varen kunnen je alleen binnen de bakens, de ethiek, de leer van en het gevoel voor goed en kwaad. En dan nog met een zekere marge. En er ligt een vaak grote afstand tussen de winterdijk en het groene of rode baken! In uw belastingplanning zult u dus van die bakens moeten uitgaan en niet alleen van de winterdijken van de wetgeving. Uw gevoel voor ethiek en wat goed en slecht is zal dus een medebepalend element zijn om te bepalen tot hoever u de grenzen van de fiscaliteit opzoekt. Maar u moet niet verbaasd zijn als u binnen de kaders van de wet op grond van "fraus legis" alsnog aan de grond loopt. Daarnaast levert het fiskaal ethisch handelen ook een gemoedsrust op: en dat heeft een onschatbare waarde voor wie daar gevoelig voor is. De Eerste Kamer heeft op 20 december ingestemd met het Belastingplan 2012, het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2012, de Wet uitwerking autobrief en de Geefwet. Dat betekent dat per 1 januari belastingtarieven wijzigen.
In het eindejaarsbericht van het ministerie van Financiën staan de belangrijkste (cijfermatige) wijzigingen in de rijksbelastingen per 1 januari 2012. Dit eindejaarsbericht telt negen hoofdstukken:
De inflatiecorrectie voor 2012 leidt tot een bijstelling van de daarvoor in aanmerking komende bedragen met 1,7 procent. De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet daalt van 7,75 procent in 2011 naar 7,1 procent in 2012. De verlaagde bijdrage gaat van 5,65 naar 5 procent. Dit staat te lezen in de begroting van het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport. Bij de nominale premie wordt een stijging geraamd van gemiddeld 1.211 euro in 2011 naar gemiddeld 1.222 euro in 2012.
De belangrijkste oorzaak voor de mutatie van de inkomensafhankelijke bijdrage resulteert uit de wet uniformering loonbegrip. In het kader van die wet is besloten om de premiegrens van de inkomensafhankelijke bijdrage gelijk te stellen met de (sterk hogere) premiegrens van de werknemersverzekeringen. Dit leidt tot fors lagere administratieve lasten. In samenhang met de hogere premiegrens zijn de percentages verlaagd, zodat de macro-opbrengst niet verandert. Het eigen risico gaat in 2012 van 170 naar 220 euro. Gehuwden
Als u gehuwd bent en niet van tafel en bed gescheiden, bent u fiscaal partner. Dat was zo en dat blijft zo. Samenwoners Voor samenwoners is het allemaal wat gecompliceerder. Tot en met 2009 kon men veelal kiezen. Indien woonachtig op hetzelfde adres, kon men al naar gelang de fiscale mogelijkheden kiezen om elkaars fiscale partner te zijn. Vanaf 2010 is deze keuze niet meer mogelijk. Men is fiscaal partner als:
In 2012 geldt er een verruiming voor samengestelde gezinnen. Bovenstaande criteria blijven in stand, maar ook als er een minderjarig kind van één van de samenwoners in de gemeentelijke basisadministratie staat ingeschreven op het gezamelijke woonadres, is er sprake van fiscaal partnerschap. Er is dan ook geen keuze meer! Er is enkel een tegenbewijsregeling voor situaties van (onder)verhuur in het leven geroepen. Met deze bepaling wordt beoogd te voorkomen, dat samengestelde gezinnen in aanmerking zouden komen voor extra fiscale voordelen, die andere gezinnen niet hebben. Gevolgen Het partnerbegrip heeft ook gevolgen voor andere fiscale regelingen, zoals bijvoorbeeld de aanmerkelijk belangregeling bij aandeelhouders met een belang van 5% of meer en de terbeschikkingstellingsregeling. Doordat samenwoners in 2012 ineens parter zijn, kan er een aanmerkelijk belangsituatie ontstaan, indien de 5% grens (voor partners gezamelijk) wordt bereikt. In plaats van box 3 is het aandelenbelang dan een box 1 bestanddeel geworden met heel andere fiscale consequenties! Ook valt mogelijk een aan de onderneming van de partner verhuurd pand niet meer in box 3, maar in box 1, als die partner in 2012 ineens ook fiscaal partner is. Ook hier zijn de fiscale gevolgen fors en is het goed om hier even over na te denken! |
Hier klikken om te bewerken.Als controller en belasting-adviseur steeds van nabij betrokken bij economische vraagstukken bij bedrijven en particulieren. Speciale belangstelling voor de echte kerntaken van bedrijven en het op creatieve wijze zoeken naar nieuwe kansen. Archief
October 2019
Categorieen
All
|
RSS Feed