De belangrijkste fiscale maatregelen
We hebben voor u een selectie gemaakt van de belangrijkste fiscale maatregelen uit het gepubliceerde Belastingplan 2013. De maatregelen worden de komende periode
besproken in de Tweede Kamer en zijn dus voorstellen. Na de algemene beschouwingen, diverse debatten en doorrekeningen zullen de voorstellen een definitief karakter krijgen.
We benadrukken dat we uit de grote hoeveelheid informatie een keuze hebben moeten maken, welke onderwerpen wij u op dit moment aanbieden. Het verhaal is dus een selectie. Voor vragen en/of opmerkingen verzoeken wij u vriendelijk contact met ons op te nemen.
Maatregelen rondom het woon-werkverkeer
Er zijn diverse maatregelen rondom het woon-werkverkeer voorgesteld. Voor werknemers wordt de mogelijkheid om van de werkgever belastingvrij vergoedingen en verstrekkingen te ontvangen voor woon-werkverkeer afgeschaft. Hierbij kan worden gedacht aan een vergoeding voor openbaar vervoer en een kilometervergoeding voor het gebruik van de eigen auto. Voor openbaar vervoerabonnementen die aan werknemers zijn verstrekt voor 25 mei 2012 en die hun geldigheid houden tot een datum na 31 december 2012 blijft de huidige regeling van kracht.
De werkgever kan er overigens wel voor kiezen een deel van de kosten belastingvrij te vergoeden uit de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor werknemers en ondernemers die de beschikking hebben over een auto van de zaak is van belang dat woon-werkverkeer vanaf 1 januari 2013 wordt aangemerkt als privégebruik van de auto. Thans geldt woon-werkverkeer niet als privégebruik. Dit betekent dat in vrijwel alle gevallen, waarin sprake is van woon-werkverkeer een bijtelling zal plaatsvinden.
Overgangsregeling
Voor de auto’s die door het aanmerken van de woon-werkkilometers als privékilometers onder de bijtelling gaan vallen, geldt een overgangsregime. Dat houdt in dat voor leasecontracten die vóór 25 mei 2012 zijn aangegaan, de bijtelling gedurende de looptijd van dat leasecontract, maar uiterlijk tot 1 januari 2017 wordt beperkt tot een kwart van reguliere bijtelling. Dit geldt tevens voor auto’s die tot het ondernemingsvermogen behoren.
Hypotheekrenteaftrek
Vanaf 1 januari 2013 is de hypotheekrente slechts aftrekbaar indien de schuld is aangegaan ten behoeve van een eigen woning waarbij aflossing ten minste annuïtair plaatsvindt in maximaal 360 maanden (annuïteitenlening). Voor het verhogen van een bestaande hypotheek geldt dat het nieuwe deel ook volledig en ten minste annuïtair afgelost moet worden om in aanmerking te komen voor renteaftrek.
Bestaande schulden, huidige regeling
Bovengenoemde regeling zal alleen gelden voor eigenwoningschulden die na 31 december 2012 worden afgesloten. Bestaande eigenwoningschulden blijven derhalve onder de huidige regeling vallen.
Kapitaalverzekering eigen woning
De vrijstelling voor de kapitaalverzekeringen eigen woning in box 1 vervalt vanaf 1 januari 2013 voor nieuwe gevallen. De waarde daarvan wordt in box 3 belast. Bestaande kapitaalverzekeringen eigen woning blijven vrijgesteld in box 1.
Verhuurderheffing
Er wordt een verhuurderheffing ingevoerd. De verhuurderheffing wordt geheven bij verhuurders van meer dan 10 huurwoningen. Hierbij gaat het om woningen die een huur kennen die lager is dan de zogenoemde huurtoeslaggrens. Met ingang van 1 januari 2012 bedraagt de huurtoeslaggrens € 664,66 per maand. De grondslag voor de heffing wordt gevormd door de totale WOZ-waarde van de bedoelde huurwoningen van de verhuurder, verminderd met 10 keer de gemiddelde waarde van de woningen. Voor 2013 wordt een tarief voorgesteld van 0,0014% en per 1 januari 2014 een tarief van 0,231%.
Uitgesloten van verhuurderheffing
Zogenoemde "vrije sector" woningen zijn van de verhuurderheffing uitgesloten. Uitgesloten zijn eveneens onzelfstandige wooneenheden en huurwoningen die worden verhuurd in het kader van het hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijven.
Diverse aanpassingen inkomstenbelasting
Wijzigingen heffingskortingen
Algemene heffingskorting daalt van € 2.033 naar € 2.001.
(Maximale) arbeidskorting daalt van € 1.611 naar € 1.723.
Ouderenkorting gaat van € 762 naar € 1.032.
Introductie ouderenkorting boven de inkomensgrens van € 35.450: € 150.
Beperking specifieke zorgkosten
Bijdragen ingevolge de Zorgverzekeringswet en uitgaven die niet langer onder de verzekerde zorg vallen, zijn niet (meer) aftrekbaar.
Scholingsuitgaven
De omschrijving voor scholingskosten is verduidelijkt: lesgeld, cursusgeld, collegegeld, examengeld, door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen en promotiekosten. De zogenoemde langstudeerboete is niet aftrekbaar.
Scholingsuitgaven komen niet meer in aftrek als voor de betreffende opleiding een prestatiebeurs is toegekend. Wordt de prestatiebeurs uiteindelijk niet omgezet in een gift, dan komen de scholingsuitgaven in dat jaar alsnog in aftrek tot de voorgeschreven maximale bedragen.
De aftrek van onder de studiefinanciering vallende scholingsuitgaven komt te vervallen. Er geldt een overgangsregeling voor gevallen waarin de studie is aangevangen voor 31 december 2012.
Beperking aftrek ziektekosten
Er wordt een beperking van aftrek voorgesteld van bepaalde zorgkosten. Bepaalde zorgkosten die niet langer door de basisverzekering worden vergoed, zullen van aftrek worden uitgesloten. Ook de eigen bijdrage die een verzekerde krachtens de Zorgverzekeringswet is verschuldigd wordt van aftrek uitgesloten.
Vennootschapsbelasting
Afschaffen thincapregeling
De thincapregeling houdt kort gezegd een renteaftrekbeperking in, indien sprake is van een te veel aan vreemd vermogen. Voorgesteld wordt de thincapregeling (onderkapitalisatieregeling) af te schaffen.
Buitenlandse belastingplicht bestuurdersbeloningen
Buitenlandse vennootschappen die managementactiviteiten verrichten voor Nederlandse vennootschappen, worden voor die beloning eerder in de Nederlandse heffing betrokken. Het gaat niet langer slechts om beloningen voor statutair bestuurderschap, maar ook om beloningen voor werkzaamheden die met management maken hebben.
Overdrachtsbelasting
Langere termijn vermindering overdrachtbelasting: De termijn waarbij in geval van doorverkoop van vastgoed een vermindering van overdrachtsbelasting kan worden verkregen bedraagt thans zes maanden. Deze termijn wordt vermoedelijk verruimd naar 36 maanden voor woningen die tussen 1 september 2012 en 1 januari 2015 zijn verkregen en worden doorverkocht. Hiermee wordt een reeds bestaande goedkeuring omgezet in wetgeving. De regeling is van toepassing op de verkrijging van alle onroerende zaken én rechten op onroerende zaken en is derhalve niet beperkt tot de opeenvolgende verkrijging van woningen.
Ruimere werking verlaging overdrachtsbelasting
Het tarief van 2% overdrachtsbelasting zal van toepassing worden op aanhorigheden, zoals een garage die later dan de woning worden verkregen.
Diversen
Eerder verzuimboete
Eenieder die uitgenodigd is tot het doen van belastingaangifte is verplicht om aangifte te doen binnen een door de inspecteur gestelde termijn. (ten minste een maand na de uitnodiging) Is er sprake van aangifteverzuim, bijvoorbeeld bij inkomsten- en vennootschapsbelasting, dan kan de verzuimboete eerder dan de aanslag kan worden opgelegd.
Transparantie ANBI’s vanaf 2014
Voorgesteld wordt om per 1 januari 2014 instellingen met een zogeheten ANBI-status te verplichten om diverse gegevens op internet openbaar te maken. Genoemd als bekend te maken gegevens zijn naam, adres en contactgegevens van de ANBI, de bestuurssamenstelling, een verkort jaarverslag (waaronder een overzicht van de bestedingen) en in sommige gevallen de beloningen van bestuurders en medewerkers.
Kwalificatie woningcorporaties als ANBI
Woningcorporaties worden onder voorwaarden toegevoegd aan de lijst van doelen die worden aangemerkt als van algemeen nut. Deze bepaling zal met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012 in werking treden.
Opgaaf BSN derde
In bepaalde gevallen zal bij de aangifte tevens burgerservicenummers van derden moeten worden vermeld. Als voorbeeld wordt gegeven de door een belastingplichtige aftrekbare betalingen aan derden (zoals hypotheekrente of alimentatie).
Recht op uitbetaling deel heffingskorting
Inwoners van Nederland die niet in Nederland premieplichtig zijn voor sociale verzekeringen, krijgen onder voorwaarden het recht op uitbetaling van het premiedeel van de heffingskortingen. De wijziging betreft Nederlanders die niet sociaal verzekerd zijn in Nederland omdat zij in het buitenland werken, maar met die werkzaamheden geen of een gering inkomen genieten.
Versoepeling uitstelbeleid
Aangekondigd is dat aan bonafide ondernemers op verzoek uitstel van betaling wordt verleend van maximaal 4 maanden na de laatste vervaldag van de aanslag. Criteria die hiervoor zullen gelden, zijn:
Het gaat om openstaande belastingaanslagen tot een bedrag van maximaal € 12.000.
Er staan geen belastingaanslagen open waarvoor dwangbevelen zijn betekend.
Er is geen sprake van aangifteverzuim.
Er zijn geen openstaande belastingschulden oninbaar gebleken.
Fraude- en constructiebestrijding
Er zijn diverse maatregelen aangekondigd inzake fraude- en constructiebestrijding:
De afdrachtvermindering onderwijs wordt aangepast om oneigenlijk gebruik tegen te gaan.
Er worden maatregelen aangekondigd om constructies te voorkomen, die ten doel hebben de verhaalsrechten van de fiscus te frustreren.
Verder kunnen er bij fraude met Toeslagen sneller boetes worden opgelegd. De boetes kunnen ook hoger zijn dan momenteel het geval is.
Pensioen in eigen beheer
Bij pensioenen in eigen beheer komt onder stringente voorwaarden de mogelijkheid om de pensioenuitkeringen te verlagen (afstempelen).
Aanpassing AOW-leeftijd
Samenhangend met de aanpassing van de AOW-leeftijd zullen een aantal sociale zekerheids-, fiscale en overige wetten worden aangepast.
Ten slotte
Tot zover onze selectie van het Belastingplan 2013. We informeren u graag verder, als de plannen een meer definitief karakter hebben. Voor fiscale optimalisatie denken we graag met u mee, welke keuzes het best aansluiten bij uw situatie. Denker niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.
We hebben voor u een selectie gemaakt van de belangrijkste fiscale maatregelen uit het gepubliceerde Belastingplan 2013. De maatregelen worden de komende periode
besproken in de Tweede Kamer en zijn dus voorstellen. Na de algemene beschouwingen, diverse debatten en doorrekeningen zullen de voorstellen een definitief karakter krijgen.
We benadrukken dat we uit de grote hoeveelheid informatie een keuze hebben moeten maken, welke onderwerpen wij u op dit moment aanbieden. Het verhaal is dus een selectie. Voor vragen en/of opmerkingen verzoeken wij u vriendelijk contact met ons op te nemen.
Maatregelen rondom het woon-werkverkeer
Er zijn diverse maatregelen rondom het woon-werkverkeer voorgesteld. Voor werknemers wordt de mogelijkheid om van de werkgever belastingvrij vergoedingen en verstrekkingen te ontvangen voor woon-werkverkeer afgeschaft. Hierbij kan worden gedacht aan een vergoeding voor openbaar vervoer en een kilometervergoeding voor het gebruik van de eigen auto. Voor openbaar vervoerabonnementen die aan werknemers zijn verstrekt voor 25 mei 2012 en die hun geldigheid houden tot een datum na 31 december 2012 blijft de huidige regeling van kracht.
De werkgever kan er overigens wel voor kiezen een deel van de kosten belastingvrij te vergoeden uit de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Voor werknemers en ondernemers die de beschikking hebben over een auto van de zaak is van belang dat woon-werkverkeer vanaf 1 januari 2013 wordt aangemerkt als privégebruik van de auto. Thans geldt woon-werkverkeer niet als privégebruik. Dit betekent dat in vrijwel alle gevallen, waarin sprake is van woon-werkverkeer een bijtelling zal plaatsvinden.
Overgangsregeling
Voor de auto’s die door het aanmerken van de woon-werkkilometers als privékilometers onder de bijtelling gaan vallen, geldt een overgangsregime. Dat houdt in dat voor leasecontracten die vóór 25 mei 2012 zijn aangegaan, de bijtelling gedurende de looptijd van dat leasecontract, maar uiterlijk tot 1 januari 2017 wordt beperkt tot een kwart van reguliere bijtelling. Dit geldt tevens voor auto’s die tot het ondernemingsvermogen behoren.
Hypotheekrenteaftrek
Vanaf 1 januari 2013 is de hypotheekrente slechts aftrekbaar indien de schuld is aangegaan ten behoeve van een eigen woning waarbij aflossing ten minste annuïtair plaatsvindt in maximaal 360 maanden (annuïteitenlening). Voor het verhogen van een bestaande hypotheek geldt dat het nieuwe deel ook volledig en ten minste annuïtair afgelost moet worden om in aanmerking te komen voor renteaftrek.
Bestaande schulden, huidige regeling
Bovengenoemde regeling zal alleen gelden voor eigenwoningschulden die na 31 december 2012 worden afgesloten. Bestaande eigenwoningschulden blijven derhalve onder de huidige regeling vallen.
Kapitaalverzekering eigen woning
De vrijstelling voor de kapitaalverzekeringen eigen woning in box 1 vervalt vanaf 1 januari 2013 voor nieuwe gevallen. De waarde daarvan wordt in box 3 belast. Bestaande kapitaalverzekeringen eigen woning blijven vrijgesteld in box 1.
Verhuurderheffing
Er wordt een verhuurderheffing ingevoerd. De verhuurderheffing wordt geheven bij verhuurders van meer dan 10 huurwoningen. Hierbij gaat het om woningen die een huur kennen die lager is dan de zogenoemde huurtoeslaggrens. Met ingang van 1 januari 2012 bedraagt de huurtoeslaggrens € 664,66 per maand. De grondslag voor de heffing wordt gevormd door de totale WOZ-waarde van de bedoelde huurwoningen van de verhuurder, verminderd met 10 keer de gemiddelde waarde van de woningen. Voor 2013 wordt een tarief voorgesteld van 0,0014% en per 1 januari 2014 een tarief van 0,231%.
Uitgesloten van verhuurderheffing
Zogenoemde "vrije sector" woningen zijn van de verhuurderheffing uitgesloten. Uitgesloten zijn eveneens onzelfstandige wooneenheden en huurwoningen die worden verhuurd in het kader van het hotel-, pension-, kamp- en vakantiebestedingsbedrijf aan personen die daar slechts voor een korte periode verblijven.
Diverse aanpassingen inkomstenbelasting
Wijzigingen heffingskortingen
Algemene heffingskorting daalt van € 2.033 naar € 2.001.
(Maximale) arbeidskorting daalt van € 1.611 naar € 1.723.
Ouderenkorting gaat van € 762 naar € 1.032.
Introductie ouderenkorting boven de inkomensgrens van € 35.450: € 150.
Beperking specifieke zorgkosten
Bijdragen ingevolge de Zorgverzekeringswet en uitgaven die niet langer onder de verzekerde zorg vallen, zijn niet (meer) aftrekbaar.
Scholingsuitgaven
De omschrijving voor scholingskosten is verduidelijkt: lesgeld, cursusgeld, collegegeld, examengeld, door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen en promotiekosten. De zogenoemde langstudeerboete is niet aftrekbaar.
Scholingsuitgaven komen niet meer in aftrek als voor de betreffende opleiding een prestatiebeurs is toegekend. Wordt de prestatiebeurs uiteindelijk niet omgezet in een gift, dan komen de scholingsuitgaven in dat jaar alsnog in aftrek tot de voorgeschreven maximale bedragen.
De aftrek van onder de studiefinanciering vallende scholingsuitgaven komt te vervallen. Er geldt een overgangsregeling voor gevallen waarin de studie is aangevangen voor 31 december 2012.
Beperking aftrek ziektekosten
Er wordt een beperking van aftrek voorgesteld van bepaalde zorgkosten. Bepaalde zorgkosten die niet langer door de basisverzekering worden vergoed, zullen van aftrek worden uitgesloten. Ook de eigen bijdrage die een verzekerde krachtens de Zorgverzekeringswet is verschuldigd wordt van aftrek uitgesloten.
Vennootschapsbelasting
Afschaffen thincapregeling
De thincapregeling houdt kort gezegd een renteaftrekbeperking in, indien sprake is van een te veel aan vreemd vermogen. Voorgesteld wordt de thincapregeling (onderkapitalisatieregeling) af te schaffen.
Buitenlandse belastingplicht bestuurdersbeloningen
Buitenlandse vennootschappen die managementactiviteiten verrichten voor Nederlandse vennootschappen, worden voor die beloning eerder in de Nederlandse heffing betrokken. Het gaat niet langer slechts om beloningen voor statutair bestuurderschap, maar ook om beloningen voor werkzaamheden die met management maken hebben.
Overdrachtsbelasting
Langere termijn vermindering overdrachtbelasting: De termijn waarbij in geval van doorverkoop van vastgoed een vermindering van overdrachtsbelasting kan worden verkregen bedraagt thans zes maanden. Deze termijn wordt vermoedelijk verruimd naar 36 maanden voor woningen die tussen 1 september 2012 en 1 januari 2015 zijn verkregen en worden doorverkocht. Hiermee wordt een reeds bestaande goedkeuring omgezet in wetgeving. De regeling is van toepassing op de verkrijging van alle onroerende zaken én rechten op onroerende zaken en is derhalve niet beperkt tot de opeenvolgende verkrijging van woningen.
Ruimere werking verlaging overdrachtsbelasting
Het tarief van 2% overdrachtsbelasting zal van toepassing worden op aanhorigheden, zoals een garage die later dan de woning worden verkregen.
Diversen
Eerder verzuimboete
Eenieder die uitgenodigd is tot het doen van belastingaangifte is verplicht om aangifte te doen binnen een door de inspecteur gestelde termijn. (ten minste een maand na de uitnodiging) Is er sprake van aangifteverzuim, bijvoorbeeld bij inkomsten- en vennootschapsbelasting, dan kan de verzuimboete eerder dan de aanslag kan worden opgelegd.
Transparantie ANBI’s vanaf 2014
Voorgesteld wordt om per 1 januari 2014 instellingen met een zogeheten ANBI-status te verplichten om diverse gegevens op internet openbaar te maken. Genoemd als bekend te maken gegevens zijn naam, adres en contactgegevens van de ANBI, de bestuurssamenstelling, een verkort jaarverslag (waaronder een overzicht van de bestedingen) en in sommige gevallen de beloningen van bestuurders en medewerkers.
Kwalificatie woningcorporaties als ANBI
Woningcorporaties worden onder voorwaarden toegevoegd aan de lijst van doelen die worden aangemerkt als van algemeen nut. Deze bepaling zal met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012 in werking treden.
Opgaaf BSN derde
In bepaalde gevallen zal bij de aangifte tevens burgerservicenummers van derden moeten worden vermeld. Als voorbeeld wordt gegeven de door een belastingplichtige aftrekbare betalingen aan derden (zoals hypotheekrente of alimentatie).
Recht op uitbetaling deel heffingskorting
Inwoners van Nederland die niet in Nederland premieplichtig zijn voor sociale verzekeringen, krijgen onder voorwaarden het recht op uitbetaling van het premiedeel van de heffingskortingen. De wijziging betreft Nederlanders die niet sociaal verzekerd zijn in Nederland omdat zij in het buitenland werken, maar met die werkzaamheden geen of een gering inkomen genieten.
Versoepeling uitstelbeleid
Aangekondigd is dat aan bonafide ondernemers op verzoek uitstel van betaling wordt verleend van maximaal 4 maanden na de laatste vervaldag van de aanslag. Criteria die hiervoor zullen gelden, zijn:
Het gaat om openstaande belastingaanslagen tot een bedrag van maximaal € 12.000.
Er staan geen belastingaanslagen open waarvoor dwangbevelen zijn betekend.
Er is geen sprake van aangifteverzuim.
Er zijn geen openstaande belastingschulden oninbaar gebleken.
Fraude- en constructiebestrijding
Er zijn diverse maatregelen aangekondigd inzake fraude- en constructiebestrijding:
De afdrachtvermindering onderwijs wordt aangepast om oneigenlijk gebruik tegen te gaan.
Er worden maatregelen aangekondigd om constructies te voorkomen, die ten doel hebben de verhaalsrechten van de fiscus te frustreren.
Verder kunnen er bij fraude met Toeslagen sneller boetes worden opgelegd. De boetes kunnen ook hoger zijn dan momenteel het geval is.
Pensioen in eigen beheer
Bij pensioenen in eigen beheer komt onder stringente voorwaarden de mogelijkheid om de pensioenuitkeringen te verlagen (afstempelen).
Aanpassing AOW-leeftijd
Samenhangend met de aanpassing van de AOW-leeftijd zullen een aantal sociale zekerheids-, fiscale en overige wetten worden aangepast.
Ten slotte
Tot zover onze selectie van het Belastingplan 2013. We informeren u graag verder, als de plannen een meer definitief karakter hebben. Voor fiscale optimalisatie denken we graag met u mee, welke keuzes het best aansluiten bij uw situatie. Denker niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.
RSS Feed